Todos los años se produce un curioso fenómeno. Allá por los meses de mayo y junio, en plena vorágine de la campaña de la declaración de la Renta, numerosos contribuyentes se preguntan que pueden hacer para reducir su factura fiscal. Y lo cierto es que más bien poco. Deben comprender que las posibilidades de acudir a formulas de optimización fiscal se cerraron al mismo tiempo que comían la última uva de Nochevieja. El cierre del año natural supone el cierre del año fiscal para las personas físicas.

Muchos aprenden de esta manera que los dos meses que tenemos por delante son claves para sus propósitos. Y también que es fundamental saber como funciona el IRPF, el Impuesto sobre la Declaración de la Renta de las Personas Físicas. Si comprendemos sus mecanismos de liquidación podremos planificar nuestras finanzas teniendo n cuenta su efecto. Y un factor fundamental que debemos conocer qué es y cómo juega el Tipo Marginal del IRPF, una de las herramientas usadas por el legislador para imponer la progresividad en nuestro sistema fiscal, obedeciendo al mandato constitucional del artículo 31.

El IRPF, como cualquier otro impuesto, utiliza para su liquidación, para determinar cuanto supone por nuestra aportación por dicho tributo, un método por el que se determina una base sobre la que se aplica un porcentaje. En concreto, en el IRPF, y sin profundizar en exceso, esta base es la base liquidable (que viene a ser una base imponible depurada). En la misma están contemplados los ingresos netos sujetos a impuestos con los correspondientes ajuste fiscales derivados de mínimos familiares, aportaciones a planes, etc. Sobre ella se aplicaran los tipos impositivos del IRPF, y estos se realizarán mediante una escala progresiva, que intenta transmitir el principio de la progresividad: que pague más porcentualmente (ya no solo en valor absoluto) el que más gane. Veamos como funciona en España para el 2008.

• Los primeros 17.707,20 de base liquidable están sujetos a un tipo del 24%.
• Aquellos que tengan una base imponible comprendida entre 17707,20 y 33.007,20, tendran un doble tipo fiscal: Por los primeros 17707,20 pagaran el 24% descrito anteriormente, 4249,73 euros. Por el exceso, tributaran al 28%.
• Los que cuenten con una base imponible superior a los 33.007,20 e inferior a 53407,20: una cuota fija de 8.553,73 más un 37% por cada euro que supere ese mínimo de 33.007,20.

Por ultimo, aquellos que ganen más de 53.407,20, tiene una cuota mínima a pagar de 16081,73, más un 43% sobre el exceso.

En palabras de Krugman y Wells el tipo marginal viene a ser el impuesto adicional que se paga por un euro más de renta, lo que queda meridianamente claro con el ejemplo de nuestro IRPF para el 2008. En España, contaríamos con tipos marginales del 24, 28, 37 y 43 por ciento en función de donde quede encasillada nuestra base liquidable. Para verlo más de cerca, imaginemos el siguiente supuesto.

Juan Español cuenta con una base liquidable de de 40.000 euros. Recordemos que la base liquidable es la que se obtiene tras ajustar la base imponible (ingresos -gastos fiscalmente admisibles). Los ajustes de la base liquidable vienen dados por el mínimo exento, las aportaciones a planes, determinadas pensiones, etc. Pues bien, una vez obtenida esa base liquidable su cuota se determinará del siguiente modo: los primeros 33007,20 le suponen 8.553,73, un 26,8%. Pero la cantidad restante esta sujeta a un 37%, nueve puntos más, suponiendo en su caso 2.587,34. Es decir, al haber sobrepasado ese umbral la ganancia que ha obtenido se ve fuertemente penalizada, conforme al principio de progresividad. Por ello, y antes de que acabe el año conviene que sepamos en que tramo fiscal quedaremos situados para poder tomar medidas que consideramos conveniente. Así, si queremos reducir nuestra base liquidable podemos optar por aportar a un plan de pensiones, lo cual puede conducir en su caso a una reducción del tipo marginal aplicable. Entramos en los terrenos de la llama rentabilidad financiera-fiscal, en la que no sólo nos fijamos en el retorno financiero del producto, si no también en su rendimiento fiscal.

Como bien señalan los economistas antes citados, poco sospechosos de ser los adalides del liberalismo radical, el problema que encarnan los tipos marginales, especialmente los altos, es que suponen, un freno o limitación a la hora del esfuerzo por progresar económicamente. Si soy consciente de que a partir de un momento, de cada euro que gane de más voy a ver cada vez menos después de pasar por la ventanilla de la Agencia Tributaria, eso reducirá los estímulos por tener una renta superior, con lo que supone de freno al progreso y a la competitividad.

Para que se produzca esta circunstancia ni siquiera es necesario que haya una escala como la descrita. Supongamos que existiese en España un modelo de tipo único, con una fuerte mínimo exento, que los primeros 36000 estuviesen exentos.En este caso el tipo marginal seguiría existiendo de facto y pasaría de 0 a 40% al pasar los 36.000 euros. Creo que esta claro que muchos, de poder optar, lo harían por refugiarse dentro del mínimo exento, unos trabajando menos y otros optando por la economía sumergida y el fraude fiscal.

A título personal, entiendo que la concepción de la progresividad fiscal como algo necesariamente positivo ha eliminado un debate crítico sobre ella. En primer lugar habría que saber si realmente es más justa y contribuye a un mejor funcionamiento de nuestra economía, y por otro lado comprobar si los sistemas que se autodefinen como progresivos lo son realmente o no.

En El Blog Salmón|La falacia de los tramos del IRPF, Reforma fiscal retroactiva, ¿Son los impuestos en España progresivos?
Más información|Microeconomía, de Krugman&Wells , Técnicos contables y tributarios, Liberalismo.org
Imagen|Carquinyol

Como hemos hablado en estas páginas hace poco, el Banco Mundial nos ha dado su sexta lista de los países que más facilidades dan para la creación de nuevas empresas. También hablamos de los países que están en la parte más baja de esta lista.

En términos generales, España está en el puesto 49, habiendo bajado del puesto 46 el año anterior. ¡Bajado!

Y no es que muchos países pequeños le hayan bajado en puestos, está en el número 27 de los países de la (OCDE), los países más desarrollados. No una posición para estar orgullosos.

Aparte de esta posición general, como vemos en el gráfico, son llamativas las posiciones de los distintos aspectos analizados. ¡Llamativas y preocupantes!

Que España esté en el puesto 140 de los países para iniciar un nuevo negocio es preocupante para el país, en una situación normal pero, en un entorno de dificultades econónicas donde el desempleo está subiendo, es aún más serio que eso.

Si se piensa que vamos a crear más puestos de trabajo sólo con las mismas empresas que tenemos ahora, justo las que están desprendiéndose de trabajadores, vamos mal.

En los otros aspectos del proceso empresarial tampoco hay que estar orgullosos.

Por lo menos estamos mejor en la posibilidad de cerrar un negocio, algo que también es necesario. Una economía empresarial dinámica también necesita la posibilidad de cerrar negocios, no sólo abrírlos.

Como dije anteriormente:

Aqui tenemos cosas muy importantes que se deben hacer inmediatamente, debe ser más fácil establecer y también cerrar empresas. De esta forma tendremos más inversión, más creación de empleo, más productividad y mas riqueza.

Hay que empezar ya a agilizar el proceso empresarial que beneficiará la economía y a todos.

Vía | Estudio sobre España (PDF)
En El Blog Salmón | Doing Business 2009 – más y mejores formas de hacer negocios y Doing Business 2009 – los peores países para hacer negocios

Hace unos días hablamos de los mejores países para montar un negocio.

Singapore tomó el primer puesto por tercer año consecutivo y lo más interesante es que, a pesar de ganar dos veces seguidas, su gobierno siguió aligerando sus medidas y sus leyes y utilizando la tecnología para hacer el proceso mucho más rápido y transparente. No está mal viniendo de un gobierno que tiene una reputación, muy merecida, de ser muy controlador.

El problema de esta lista, y lo más triste, es que la gran mayoría de los países en la cola de esta listo son africanos, con la República Democrática del Congo llevando la medalla de oro desastroso.

En ese país con €98 en PIB per capita (¡€98!), tarda 155 días para establecer una empresa, en un entorno donde la financiación empresarial es casi no existente.

El problema es que los países más bajos en esta lista son entre los más pobres y parece que las ayudas internacionales multimillonarias durante muchos años sólo han servido para enriquecer algunos y empobrecer la gran mayoría.

Ayudas futuras deben estar vinculados a la reforma de estos temas y la eliminación de estas leyes y regulaciones que sólo sirven para dar a los gobiernos y a sus funcionarios el poder para chupar más.

La coincidencia entre estos países y los países más corruptos realmente no es una coincidencia.

El único páis no africano en los últimos diez de la lista es Venezuela, aunque importa menos, ya que su gobierno está en proceso de nacionalizar la economía y no tiene mucha lógica establecer una empresa en este contexto.

Los venezolanos podrán chupar de papá estado, con sus petrodólares, por lo menos los enchufados. El resto, que se busquen la vida.

Vía | CNN Money (en inglés)
En El Blog Salmón | Doing Business 2009 – más y mejores formas de hacer negocios

Hace poco hablamos de los países más competitivos donde es más fácil hacer negocios.

Como dije entonces:

Estos no son temas puntuales y coyunturales. No son temas relacionados con los problemas subprime, o las inestabilidades de los mercados financieros internacionales.

Ahora vemos el análisis del Banco Mundial de los países donde es más fácil crear una nueva empresa, concluyendo que la desregulación es lo que se está viendo por todas partes.

Lo que resaltan del país ganador, por tercer año consecutivo, son los siguientes elementos:

• Leyes de suspensión de pagos favorables.
  
• Leyes laborables favorables.
  
• Impuestos empresariales bajos y simples.
  
• La actitud de nuevas tecnologías en todo lo que se hace.

No sólo eso, además de repetir en el primer puesto el año pasado, han seguido mejorando y aligerando sus prácticas.

Lo que hay que resaltar de la lista en el gráfico es que muchos países menos desarrollados están viendo el beneficio de estar altos en esta lista, con prácticas y normas cada vez más simples. Añadiendo a sus bajos costes, les hace destinos aún más atractivos para el inversor internacional.

También hay que resaltar que España no está en la lista. No ha llegado ni al puesto número 30, ya que ha bajado del puesto 46 al 49.

Estamos en momentos de dificultad financiera con países buscando qué deben hacer para mejorar la situación.

Aqui tenemos cosas muy importantes que se deben hacer inmediatamente, debe ser más fácil establecer y también cerrar empresas. De esta forma tendremos más inversión, más creación de empleo, más productividad y mas riqueza.

Hace tiempo que lo pedimos en estas páginas y es tan fácil que no se entiende por qué no han empezado hace años.

Vía | CNN Money (en inglés)
En El Blog Salmón | La competitividad de los países para 2008, según IMD
Más información | Nota de Prensa del Banco Mundial (en inglés)

El último studio de IMD, la escuela de negocios suiza sobre la competitividad de los países para 2008 ha salido hace un par de meses, pero merece la pena verlo.

Su análisis sigue 31 criterios utilizando fuentes estadísticas, como son las producidas por el Banco Mundial y las Naciones Unidas, incluyendo la siguiente información:

• crecimiento del producción interior bruto (PIB)
  
• el nivel de desempleo
  
• el número de internautas en el país
  
• el coste de llamadas locales
  
• rendimiento de la economía, tanto a nivel doméstico como internacional
  
• rendimiento de los trabajadores – productividad
  
• presupuesto y del estado y déficit público
  
• legislación corporativa
  
• infraestructura del país
  
• sistemas de salud y de seguridad social
  
• sistemas y nivel de educación

Además, también utilizaron la información de 4.000 respuestas recibidas a su encuesta de ejecutivos en los varios países, incluyendo la siguiente información:

• la disponibilidad de trabajadores preparados,
  
• regulación estatal,
  
• sistema legal
  
• la disponibilidad de capital privado
  
• prácticas de gestión
  
• actitudes y valores de los directivos y de los trabajadores

Todos estos elementos impactan la competitividad de un país y, como consecuencia, su productividad, su inversión, cuán atractivo será para el capital extranjero y el consecuente crecimiento del país.

Los primeros puestos no han cambiado mucho y vemos que los países que más llaman la atención por su peligro, China y, quizás, India, están por encima de España, país que ha deteriorado en puestos.

Que la séptima u octava economía del mundo esté en el puesto 33, habiendo deteriorado desde el último estudio es preocupante.

Estos no son temas puntuales y coyunturales. No son temas relacionados con los problemas subprime, o las inestabilidades de los mercados financieros internacionales.

Tampoco son temas donde se debe esperar a que Europa acuerde políticas comunes para que la Unión Europea en su conjunto vuelva a los puestos de liderazgo. Como vemos en las lista, otros países europeos están siguiendo sus caminos y superando a España, algunos de forma impactante.

O quizás no debemos preocuparnos mucho, ya que Italia también está deteriorando y está en el puesto 46, bastante por debajo. Yo creo que no.

Se necesitan cambios estructurales profundos y cambios de actitud en las formas de trabajar, cambios que hemos pedido en estas páginas muchas veces.

Estos retos puede que sean generacionales pero necesitamos empezar ya. Hay que empezar con los cambios que mejoran los criterios utilizados para elaborar esta lista.

Estos cambios no deben esperar a que pasen las dificultades que estamos viviendo. Las mejoras necesarias beneficiarán al país en este entorno también.

En la segunda parte de este estudio de IMD también nos dan breves resúmenes de los 46 temas que ellos piensan que serán importantes para los próximos años, y se fijan en el periodo 2008 a 2050.

Aunque los resúmenes son demasiado breves y se pasan queriendo llegar a 2050 en su análisis, es interesante ver los temas tomados y su relación.

Vía | Business Week y IMD (los dos en inglés)
En El Blog Salmón | Los países más competitivos del 2007-2008
Ver tabla completa

Allí por el año 1979, Michael E. Porter, el profesor de la universidad de Harvard elaboró sus cinco fuerzas, su análisis sobre las empresas en su entorno, que en su momento, revolucionó el análisis estratégico académico.

En un próximo artículo que saldrá en la Harvard Business Review titulado Las cinco fuerzas competitivas que forman la estrategia (The five competitive forces that shape strategy), el profesor Porter actualiza sus ideas de las cinco fuerzas.

Para los que están interesados en estos temas, en el artículo de referencia hay una entrevista interesante del profesor Porter donde habla de sus ideas y de su aplicación en la economía moderna.

Vía | Rob Millard (en inglés)
En El Blog Salmón | Los Cardenales del Management, Los six thinking hats de Edward de Bono y Un adiós a Peter Drucker, el ecologista social

Un año más, el Foro Económico Mundial (FEM) suizo nos da su lista de los países más competitivos del mundo para 2007-2008, con su encuesta a ejecutivos en 131 países, además de analizando información publicada.

El análisis se basa en doce pilares de competitividad, creando una visión completa de la situación competitiva de los países en distintos puntos de desarrollo.

Estos pilares que analizan son:

1. Instituciones.
   
2. Infraestructura.
   
3. Estabilidad macroeconómica.
   
4. Salud y educación primaria.
   
5. Educación secundaria y formación.
   
6. Buena eficiencia de los mercados de productos.
   
7. Buena eficiencia del mercado laboral.
   
8. Sofisticación del sistema financiero.
   
9. Preparación tecnológica.
   
10. Tamaño del mercado.
    
11. Sofisticación del mundo de los negocios.
    
12. Innovación.

Estados Unidos recupera el liderazgo que le quitó Suiza el año pasado.

España está en el puesto número 29 en total pero en el número 13 de los países de la Unión Europea (UE), incluso detrás de Estonia, uno de los países recién entrados en la UE. ¡Nada nuevo!

Como también dan pistas sobre donde los países están débiles y donde deben mejorar, a ver si alguien en el poder toma este informe y ve donde se deben hacer cambios.

Vía | BBC Mundo
En El Blog Salmón | La competitividad española no cambia
Más información | Página del Foro Económico Mundial (en inglés)

“Delphi no se cierra”. Era el lema escogido por los trabajadores de Delphi y esgrimido con fuerza en cuanta manifestación se terciase en defensa de una causa perdida: evitar la marcha de la multinacional Delphi de sus instalaciones en Cádiz y el varapalo laboral que eso supondría para miles de empleados directos e indirectos. Causa con la que indefectiblemente simpatizaron instituciones y ciudadanos de la zona, que hicieron del “Delphi no se cierra” un lema común, un movimiento social.

Pero, como decía antes, me temo que se trataba de una causa perdida. Y por mucha gente que lo gritase, y muy alto que lo hiciesen, la realidad es que Delphi si se cierra. Los trabajadores de la planta han ratificado por mayoría absoluta el acuerdo alcanzado entre empresa, representantes de los trabajadores e instituciones para certificar el cierre de la empresa, con varios millones de euros de indemnización y la Junta de Andalucía como depositaria de los activos de la empresa (con idea, se supone, de ponerlos al servicio de alguna actividad productiva que pueda paliar, en cierta medida, la salida de la multinacional).

“Dentro de nuestra desgracia es lo mejor que se podía hacer”, dicen los representantes de los trabajadores. Una victoria pírrica, que no soluciona los graves problemas estructurales de la zona a nivel laboral. Las instituciones y los trabajadores van a tener que esforzarse mucho para encontrar soluciones a medio y largo plazo para la competitividad de la zona, porque aferrarse a un lema asegura bastante notoriedad en los medios, pero un día las cámaras se van y lo que queda es la dura realidad. Y la realidad es que Delphi sí se cierra.

Otro estudio sobre la competitividad de los países, este de la escuela de negocios suiza, IMD. En este caso, España sube un puesto, de 31 al 30, aunque sigue en posiciones bastante bajas para una de las top 10 economías mundiales.

Como vemos, no todos los países coinciden y en eso los criterios utilizados para el análisis son muy importantes. No obstante, siguiendo los criterios que sean, a España le queda muchas mejoras todavía para meterse entre los líderes.

Vía | BBC News (en inglés)
En El Blog Salmón | Productividad a la española y La competitividad española no cambia
Más información | Nota de Prensa de IMD