Hacienda creó hace diez meses un comité de expertos para estudiar una reforma fiscal y ya tienen sus conclusiones. De entre ellas hay una muy interesante: elevar el IVA. Pero no por una elevación de tipos sino por decrementar drásticamente los bienes y servicios que se ven beneficiados de tipos reducido y superreducido.

Esta es una medida que llevamos analizando años desde estas páginas, por ejemplo cuando hubo un amago de establecer IVA en Sanidad y Educación. Lo interesante de esta medida es su capacidad recaudatoria y la poca distorsión que genera. Lo malo, pero subsanable, es la regresividad del impuesto.

El IVA como herramienta recaudatoria

El IVA es una fortísima herramietna recaudatoria y está claramente infraprovechada en España, con múltiples excepciones que hacen que el tipo general realmente no lo sea tanto. Los políticos siempre han visto con buenos ojos favorecer a ciertos sectores con tipos más bajos.

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Lo ideal para limitar esta distorsión del mercado es que todos los bienes y servicios tengan el mismo tipo impositivo. Y con un IVA igual para todo el tipo podría ser más bajo del 21% y aún así generar mayor recaudación que la actual.

La regresividad del IVA

La principal crítica que se hace al IVA es su regresividad. Al estar todos los bienes gravados por este impuesto por un importe independiente de la renta recibida, las rentas bajas pagan lo mismo que las altas.

Los tipos superreducido y reducido actuales eliminan parcialmente esta regresividad, de hecho en un estudio de 2013 se indicó que existía una cierta progresividad, pero muy ligera, porque las rentas altas consumen bienes y servicios con tipos reducidos (hostelería) y tipo cero (educación y sanidad).

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Pero lo cierto es que la regresividad del IVA no es importante. El Estado puede hacer la redistribución en el gasto y no centrarse tanto en el ingreso. Por ejemplo, las rentas bajas tienen derecho al IMV, si estuviera bien gestionado, y a otro tipo de ayudas públicas. Esto compensaría la regresividad del IVA.

El IVA debe simplificarse... y recaudar más

Ante las presiones de ciertos grupos para obtener favoritismos y lograr una distorsión del consumo de las familias deberíamos plantarnos. Y una forma de hacer esto es con una simplificación del IVA, con menos bienes y productos fuera del tipo general.

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Además, el IVA tiene capacidad de recaudar más. Debemos reducir el déficit y tenemos ciertas obligaciones de gasto que difícilmente van a bajar (envejecimiento de la población, Defensa). Seguir tocando el IRPF no tiene mucho recorrido ya, con unos tipos marginales que superan el 50% en algunas Comunidades Autónomas.

Como digo, este es el punto más interesante del comité de expertos. El resto de asuntos puede que sean más mediáticos pero tendrán mucho menos impacto en las cuentas generales del Estado.

Hace un tiempo, en el Concepto titulado “¿Qué es el IVA?“, una de las cosas que expliqué fue que los pagos de IVA al gobierno son cantidades que las empresas recaudan de sus clientes, en nombre del gobierno, cuando venden un producto o un servicio.

Sobre el pago de estas cantidades al gobierno, en ese artículo dije lo siguiente:

...el cálculo del IVA a pagar se basa en la fecha de las ventas no en cuándo estas se cobran y es muy común que empresarios tengan la obligación de pagar cantidades al gobierno que ni han cobrado de sus clientes. El resultado de esto es que empresarios se encuentran en la situación de financiar al Estado estas cantidades de IVA, hasta el momento de recibirlo de sus clientes.

Es decir, como es normal que las facturas suelen llevar un periodo de pago, las empresas que las emiten al final de cada trimestre incurren pagos de IVA relacionados con estas facturas que todavía no se habrán cobrado.

Pedí que se cambie esta ley para permitir que las empresas paguen el IVA que cobran en nombre del gobierno, sólo cuando lo reciban . Como vemos en algunos de los comentarios de ese Concepto, este cambio podría traer complicaciones, especialmente relacionados con las distintas formas de pago de cada empresa. No obstante, las empresas que pagan el IVA, es decir, las que no defraudan, lo van a pagar y sólo se pide que esta obligación de pago entre en vigor sólo cuando se cobre.

El Congreso de Diputados está en proceso de aprobar un cambio de ley que permita exactamente esto para los trabajadores autónomos. El cambio tendrá el efecto de retrasar el pago de IVA, hasta que se cobre, y exige el pago sólo cuando el autónomo haya recibido los fondos.

En estos tiempos de falta de liquidez, este cambio es muy importante para los que menos tienen liquidez. Me gustaría ver este mismo cambio para las pequeñas y medianas empresas, las PYMES.

Vía | ABC
En El Blog Salmón | ¿Qué es el IVA? y La caida en la recaudación del IVA del 30% no corresponde al fraude fiscal

Continuando con nuestra serie de Conceptos de Economía, hoy describimos lo que es el impuesto sobre el valor añadido (IVA) o impuesto al valor agregado, como se llama en algunos países latinoamericanos.

La Agencia Tributaria española define brevemente el IVA de la siguiente forma:

El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes.

Como ya hemos hablado en estas páginas en el Concepto ¿De dónde obtienen su financiación los estados?, la IVA es una de las formas importantes de financiación de los Estados.

En Europa, el nivel mínimo general acordado para todos los países es del 15% y, en España, el nivel general de IVA es del 16%. No obstante, distintos sectores han acordado reducciones para algunos productos y servicios y distintos países europeos han subido sus IVAs por encima del mínimo, dependiendo de las condiciones locales. Sin olvidarnos de las zonas donde no se les carga el IVA como, por ejemplo, Ceuta y Melilla.

El IVA no se paga en las Islas Canarias, que tienen lo que llaman el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), similar al IVA, pero con algunas diferencias en su funcionamiento y pago.

En España, los impuestos indirectos generan aproximadamente el 33% de los ingresos del presupuesto del Estado.

En nuestro Concepto sobre la financiación de Estado, describimos la IVA de la siguente forma:

Impuestos indirectos: estos son los que se cobran como parte de una compra de cualquier producto y servicio que contratemos y se llaman impuestos sobre el valor añadido (IVA) o impuestos sobre las ventas en algunos países.

En estos casos, toda compra, excepto en algunas excepciones permitidas, debe también pagar su respectiva IVA, que es retenida por el vendedor y luego pasado al gobierno.

En términos generales, empresas que pagan IVA tienen el derecho de deducir el IVA que han pagado del monto de IVA que han recaudado y que deben pasar al gobierno y, así, reducir al máximo el IVA que pagan. La conclusión de esta serie de transacciones es que IVA es un impuesto que debe pagar el consumidor final por el producto o servicio que compra.

Los participantes intermedios; empresas, empresarios y autónomo, tienen el derecho de deducir el IVA que pagan contra el IVA que cobran de sus clientes y que deben pagar al Estado. El efecto de esta resta es que sólo pagan el IVA que resulta del valor añadido de lo que se vende, la difencia entre los precios de lo que compran y los precios de lo que venden.

Si una empresa no paga IVA en sus compras, por ejemplo, si compra algo de fuera del país, donde no paga IVA, cuando vende cobrando IVA, no tiene IVA para deducir y, por lo tanto, tendrá que pagar al Estado la totalidad de IVA que recibe cuando vende su producto o servicio.

Las empresas actúan como recaudadores de estos impuestos para el Estado. Reciben el IVA de sus clientes y este lo pasan al Estado.

Para las pequeñas y medianas empresas, las Pymes, el cálculo de estos pagos se efectúa al final de cada trimestre, donde las empresas y los autónomos deben hacer sus cuentas de IVA que han pagado y el IVA que han recibido de sus ventas y deben pagar al gobierno la diferencia antes del día 20 del mes siguente.

Es decir, para el primer trimestre, el IVA se debe pagar antes del 20 de abril. Las grandes empresas deben saldar sus cuentas de IVA mensualmente.

En el mundo real hay otro problema que perjudica las cuentas de los empresarios. Este problema es que los calendarios de pago de IVA al Estado no tiene en cuenta los pagos reales de las empresas.

Es decir, si yo vendo a un cliente donde las condiciones de pago son, por ejemplo, pagos a 90 días, y hay muchos de estos casos, especialmente en tiempos de difícultad económica, yo no recibiré lo que se me debe, incluso el correspondiente ingreso de IVA, hasta 90 días después de la venta.

No obstante, el cálculo del IVA a pagar se basa en la fecha de las ventas no en cuándo estas se cobran y es muy común que empresarios tengan la obligación de pagar cantidades al gobierno que ni han cobrado de sus clientes. El resultado de esto es que empresarios se encuentran en la situación de financiar al Estado estas cantidades de IVA, hasta el momento de recibirlo de sus clientes.

Se ha hablado de que este problema de calendario se tendrá que modificar en la ley, siguendo otros cambios que se han visto, aunque los empresarios siguen esperando.

En El Blog Salmón | ¿De dónde obtienen su financiación los estados? y Devolución mensual del IVA para Empresas
Más información | Pymes y Autónomos
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