Busca cinco diferencias en la foto del ministro

Pero el caso es que nadie suele reparar en aquellos servicios públicos que se prestan integrados dentro del torrente presupuestario, el ciudadano no tiene que pagar tasa adicional por su disfrute por lo que para la mayoría, es un servicio gratuito, pero excluye sistemáticamente de una manera totalmente arbitraria y no cotejada a un grupo de ciudadanos por el mero hecho de tener una renta superior. El último caso de exclusión lo tenemos por ejemplo en el Servicio de Confección de la Declaración de la Renta que ofrece de manera “gratuita”¹ la Agencia Tributaria.. Véase la siguiente captura:

Por ejemplo, si tú eres un contribuyente casado, con tres hijos que tienes una nómina de 70.000 euros solamente, (renta per cápita de 17.500 euros) va y te buscas una asesoría, pero si eres soltero sin hijos con un piso alquilado y una nómina de 55.000 euros (renta per cápita muy superior al caso anterior), Hacienda sí te hace la renta. Como vemos, se hace una discriminación sin criterio alguno, que suele ocurrir cuando el sector público invade el sector privado con un elefante en una cacharreria.

Ejemplos como éste que acabo de poner, puedo poner uno por cada caso de los descritos en los ejemplos excluyentes, con la salvedad que la partida presupuestaria que se realiza para cubrir el servicio de renta por parte de la Agencia Tributaria, se paga con los impuestos de todos nosotros.

Yo no quiero un sector público que discrimine, que entre en competencia desleal con el sector privado, que se pague con los impuestos de todos y que se guíe por un sistema completamente arbitrario para prestar un asesoramiento particular a cada contribuyente. Así es cómo se consigue que muchos, reneguemos del sector público cuando juega a competir con el sector privado.

1: Debemos entender gratuito como aquel servicio que se paga directamente de la asignación presupuestaria y no por sistema de tasas. En la prestación de servicios nada es gratis.

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Imagen | Desorden Creativo

Tal y como podéis ver en la captura superior de una declaración de la renta cualquiera del año 2012, en la página 13, apartado N de la declaración, tenemos el cálculo real de lo que pagamos de impuestos. Ahí, en las casillas 624,625 y 629 de la declaración de la renta se ve desglosado cuánto supone la escala complementaria de gravamen, traducido para los mortales, la subida del IRPF de Mariano Rajoy. Ahora, tenemos que determinar realmente lo que pagamos por nuestra declaración de la renta, que no tiene nada que ver con lo que ingresamos ahora o con la cantidad que nos devuelven.


Como veis en la captura superior, el importe efectivo que pagamos por nuestra declaración de la renta lo tenemos en la casilla 741. Esa es la cantidad real que estamos pagando, que se denomina cuota líquida y nada tiene que ver con la cuota diferencial que he mencionado anteriormente.

Para este caso particular, la subida del IRPF de Rajoy ha supuesto pagar 1.443,30 euros más de impuestos. En términos porcentuales, esto representa un 9,7% más a pagar sin la subida y que hace que realmente esta renta pague de impuestos 16.283,38 euros para una base imponible de 60.963 euros.

Un 26,7% de tipo impositivo efectivo sobre las rentas del trabajo, descontando un par de deducciones en la renta, para un caso particular de unidad familiar con 4 miembros (y un hijo menor de 3 años), hipoteca a cargo y segundo hijo en edad escolar. Si metemos la Seguridad Social en el cálculo y contabilizamos todos los ingresos brutos, esta unidad familiar ya paga un 26,8% del total de sus ingresos en el impuesto sobre la renta.

Ahora, falta por sumar el pago del IVA en todas las compras de bienes y servicios, los impuestos locales y autonómicos, impacto de impuestos especiales al consumo como hidrocarburos, electricidad, alcoholes y tabaco y resto de tasas. Tan sólo una pequeña duda ¿qué le queda realmente a esta unidad familiar después de semejante sangría impositiva? Si no queréis caer en la depresión, os recomiendo que no repitáis estos cálculos con vuestra declaración de la renta.

En El Blog Salmón | ¿Cómo se calcula la declaración de la renta o IRPF?, ¿Qué es el tipo marginal del IRPF?

En total, Hacienda prevé que se presenten más de 19,5 millones de declaraciones, prácticamente la misma cifra que en el pasado año. Las previsiones del Fisco apuntan a que 14.935.000 declaraciones saldrán a devolver y se reembolsarán a los contribuyentes alrededor de 10.655 millones de euros.

Mientras tanto, Hacienda calcula que unos 4,1 millones de declaraciones salgan a pagar, con lo que la cifra obtenida por esta vía será de 6.525 millones de euros, un 3,2 % más que el pasado ejercicio. El año pasado, la recaudación total del Fisco por este impuesto ascendió a 70.618 millones de euros.

Por tanto, ha llegado el momento de ponernos al día con Hacienda (y viceversa). Las primeras devoluciones empezarán a pagarse en un par de días, el próximo 4 de abril, para aquellos que confirmen el borrador enviado por la Agencia Tributaria. Mientras tanto, el plazo para entregar la declaración de la renta termina el 1 de julio, a excepción de los borradores que salgan a devolver en los que se haya solicitado domiciliar la devolución en el banco, en cuyo caso termina el 26 de junio.

En El Blog Salmón | Campaña de la Renta 2011: ponte al día con Hacienda

Si por algo se ha criticado duramente a Grecia durante mucho tiempo ha sido por ocultar parte del déficit a través de mecanismos oscuros. Es el colmo de los países con problemas, manipular las estadísticas oficiales para engañar a la comunidad internacional. Hoy las dudas planean sobre el déficit de 2012 de España.

Los datos demuestran que muchas devoluciones fiscales que tenían que haberse efectuado en 2012 se hicieron en enero de 2013. Concretamente las devoluciones de IRPF y sociedades crecieron en enero de 2013 más de un 100%. Normalmente llegan muy pocas devoluciones a dichas fechas ya que la administración debe pagar intereses de demora a los contribuyentes.

¿Cuál es el efecto? Qué el déficit de enero de 2013 se ha disparado tres décimas respecto al del año pasado, y parece que el efecto es de las devoluciones. Además hay otras pistas, y es que las devoluciones en diciembre de 2012 cayeron frente a las del mismo mes de 2011.

No hay pruebas concluyentes, el Gobierno siempre puede esgrimir que las devoluciones tardan más porque se está inspeccionando más el posible fraude fiscal y se da prioridad a este tema frente a evitar el pago de intereses de demora, pero la cosa pinta mal.

Estrategias desesperadas para tiempos desesperados, es cierto. Pero recordemos que el problema del déficit no es que nos impongan reducirlo desde fuera, sino que es muy negativo para nuestro país. Ocultarlo es intentar burlar a la realidad. Me recuerda a cuando Zapatero negaba la crisis… y así nos fue.

Más información | El País
En El Blog Salmón | No nos salen las cuentas, Las cifras mienten: el rescate financiero colocaría el déficit por encima del 10 %

Si comparamos las dietas de nuestros políticos con las dietas de cualquier trabajador por cuenta ajena, tenemos 3 diferencias sustanciales, que generan un uso salarial de las dietas en el caso de los políticos, tal y como vamos a ver:
Las dietas están limitadas en cuantía por el Reglamento del IRPF (en torno a los 70 euros/día en el mejor de los casos) limitación que no es extensiva en los políticos. Para el pago de dietas en los trabajadores se deben seguir las siguientes reglas:

• Se pagan dietas si el trabajador presta sus servicios laborales fuera del centro de trabajo.


• El trabajador realiza pernocta en una ciudad diferente a la que tiene su residencia habitual.


• El pagador de las dietas deberá acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

Por ejemplo, un trabajador de Madrid (Rubalcaba, Rajoy o Toni Cantó por ejemplo), que trabaja en una empresa con centro de trabajo em Madrid (El Congreso de los Diputados en este caso) no podrían recibir dietas de alojamiento en Madrid ni tampoco dietas por manutención si no se ha desplazado fuera de la localidad de su centro de trabajo. Además, en el caso de los que si las reciben, si superan los límites exentos, después de justificar el gasto, tienen que tributar en el IRPF.

Por contra, todos los cargos electos, desde el Presidente del Gobierno al último concejal, cobran unas cantidades en dietas, que nada tienen que ver con las dietas del resto de los trabajadores y se usan de manera indiscriminada para evitar la tributación.

Un concejal de un pueblo que cobre 120 euros en dietas por asistir a un pleno, no está cobrando una dieta, está cobrando un “salario” y como tal, debería estar sujeto al IRPF. Y este razonamiento es equivalente para todos los parlamentarios de más nivel, que usan la dieta para pagar sueldos opacos a todos los niveles. Una vez tengamos claros los salarios reales, es decir, pagos sujetos + dietas de nuestros políticos, podremos hablar con precisión sobre las limitaciones salariales y sobre su baremo salarial respecto el sector privado o los políticos extranjeros de nuestro entorno.

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Imagen | PSOE

Esto se traduce básicamente en que vamos a seguir con un IRPF de los más altos de Europa, en que este impuesto lo paga en España fundamentalmente la clase media, véanse los límites superiores de tributación y el número de ricos, en que no se han bajado las cotizaciones sociales tal y como se predijo también con la subida del IVA de septiembre y que se está buscando esquilmar cada día más los bolsillos privados sin tener muy claro el destino del dinero recaudado.

Ahora, los gruesos importantes de gasto público se mantienen, la socialización de las pérdidas de la banca vía conversión deuda pública pasa la factura y los recortes importantes en gasto público no se ponen de manifiesto en ninguna de las partidas sustanciosas. ¿qué futuro nos espera en una economía que se está autodestruyendo por sí misma, que no se genera empleo y que cada día que pasa elimina más peso específico del sector privado como el verdadero generador de riqueza? El último, que apague la luz, por favor.

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En el caso de pensiones, si podemos hablar con menos errores de valores medios, dado que tenemos limitada la pensión mínima y máxima para cada ejercicio. A efectos de mínimos, la pensión anual se sitúa en torno a los 7.000 euros y la máxima sobre los 36.000 euros anuales para el 2011. En el caso de salarios, sí podemos ver cómo las medias tributarias se mantienen en el entorno de los 25.000 euros desde el año 2008, pero al no tener valores de desviación típica ni medianas, no podemos afirmar con rotundidad que los salarios se han contraído a todos los niveles.

Más bien apunta a que la destrucción de puestos de trabajo con antigüedad ha sido reemplazada con entrada de salarios inferiores. Por último, un apunte sobre las masas salariales totales pagadas en el sector público y privado. En el año 2007, el 22,1% de los salarios totales estaban pagados por el sector público (78.361 millones de euros). En 2011, este porcentaje ha aumentado hasta el 26,3% con un importe salarial total de 88.793 millones de euros y un crecimiento del 13,31%.

El crecimiento de la masa salarial pública se desvía un 1% sobre el IPC y no tenemos datos del reparto de trabajadores entre sector público y privado, pero comparando con la caída global de asalariados desde 2007, que ha sido de más de 1,4 millones de salarios, la inmensa mayoría en el sector privado, se aprecia que a nivel público, se siguen notando los efectos de los recortes sobre las masas salariales.

Fuente | AEAT – Informe Anual de Recaudación Tributaria 2011 (PDF)
En El Blog Salmón | Un licenciado en Madrid gana 8.000 euros más que en Valencia (infografía), La obscenidad en los salarios de 5.290 trabajadores por Valeriano Gómez

Parece ser que se van resolviendo algunas de las incógnitas fiscales que se mantenían desde hace meses. Por ejemplo, esa que atormentaba a muchos contribuyentes españoles: ¿me podré seguir aplicando la deducción por vivienda habitual a partir del 2013?

Recordemos que el Gobierno, en su estilo habitual, no había sido nada claro al respecto, dando lugar a interpretaciones de todo tipo. Pues bien, se acaba de remitir al Congreso la Ley de Acompañamiento a los Presupuestos Generales del Estado y se han disipado en buena medida. A partir del 2013 se elimina la deducción por vivienda habitual, pero habrá quien pueda seguir beneficiándose de la misma en un régimen transitorio.

Por adquisición de vivienda

La Ley reconoce este derecho a los siguientes propietarios:

Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcción de la misma.

Es decir, aquellos que hayan adquirido la vivienda antes del próximo 1 de enero, pero también los que la hayan comprado sobre plano. Recordemos que para el mantenimiento de esta promoción los promotores están obligados a entregar la vivienda en un plazo de 4 años, con determinadas excepciones.

Conclusión: me podre deducir las cuotas de mi préstamo si adquirí antes del 1 de enero de 2013, también las cantidades entregadas a cuenta al promotor hasta el 3 de diciembre de 2016, y si me entregan la vivienda dentro de esa fecha, el préstamo que pueda concertar también será deducible.

Por ampliación o rehabilitación de la vivienda habitual

Recordemos que hay una serie de obras que dan derecho a la deducción por vivienda habitual. No todas las reformas ni todas las ampliaciones, y en este sentido os recomendamos la lectura de este artículo. Pues bien, la reforma también reconoce el derecho a seguir gozando de la deducción a estas personas.

Los contribuyentes que hayan satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 1 de enero de 2017

Es decir, la obra debe estar acabada en un plazo de cuatro años, lo que no significa que la deducción se acaba dentro de esos cuatro años si hemos concertado un préstamo de plazo superior, por ejemplo.

Aquí se introduce el matiz de que se deben haber satisfecho cantidades antes del 31 de diciembre de este año, para evitar seguramente posibles picarescas fiscales. Posteriormente, como veremos, se intentará cerrar este círculo contra prácticas irregulares.

Por obras de adecuación para discapacitados

Obviamente, y dados los artículos anteriores, estaba claro que también se iba reconocer este derecho a las obras de adecuación de viviendas para discapacitados.

Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

Se equipara exactamente al supuesto anterior.

Cláusula antifraude

Tal y como comentábamos, se intenta evitar que parezcan supuestos sobrevenidos con derecho a deducción, por no hablar de fraude directamente. Por un lado este régimen transitorio sólo se aplicará a aquellos que ya hayan desembolsado alguna cantidad. Si no es así, no cuela.

Pero es que además, y en el mismo sentido, para seguir teniendo derecho a la deducción se extreman las precauciones.

En todo caso, resultará necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducción por inversión en vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas para la adquisición o construcción de dicha vivienda en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2013.

Es decir, tienes que haber comenzado a practicarte la deducción de esa vivienda habitual o de esa obra en alguna declaración del IRPF del 2012 para atrás. De este modo se evitan contratos con pagos diferidos, atribuir a determinadas entregas de cantidades un carácter distinto al que realmente tienen, etc…

Sólo hay una excepción a este supuesto, y es aquellos que no han podido empezar a desgravarse debido a que las cantidades invertidas aún no han superado las que dieron lugar a deducciones en viviendas anteriores. Estos no pierden su derecho a la deducción aunque todavía no se hayan empezado a desgravar por la actual.

2013, mal año para los titulares de cuentas viviendas

Si la deducción por vivienda habitual se muere está claro que también lo hacen las cuentas vivienda, aquellas destinadas a ahorrar con tal fin. Las cantidades ingresadas en dichas cuentas daban lugar a la deducción por vivienda habitual, pero la reforma no hace otra cosa más que explicitar su triste destino.

Deberán devolver las deducciones que se han practicado en la declaración de la renta del ejercicio del 2012, que presentaremos en el 2013, eso si, sin intereses de demora (faltaría más). En más de un caso las cantidades son considerables, y va a dar lugar a más de un disgusto.

La única manera que tienen para escapar de su cruel destino es aprovechar el plazo que les queda hasta el 31 de diciembre para comparar esa vivienda habitual.

Más información | Proyecto de Ley de Acompañamiento a los Presupuestos Generales del Estado para el 2013
En El Blog Salmón | A favor del mantenimiento de la deducción por adquisición de vivienda habitual, La deducción por vivienda habitual en el IRPF hay que eliminarla con carácter retroactivo, Sí hay retroactividad parcial en la eliminación de la deducción por vivienda habitual en el IRPF
Imagen | 401 (k) 2012

Dicho y hecho, el Gobierno ha presentado en el Congreso el proyecto de Ley de Acompañamiento, en el que se incorpora el cambio fiscal en las plusvalías a corto. La gracia está, en que tal y como avisábamos, mr. Montoro nos regala un caramelo fiscal. Os lo volvemos a repetir por si alguien se lo perdió.

Como ya sabéis, el gobierno ha decidido que los incrementos de patrimonio derivados de la transmisión de activos que hayan permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente dejen de estar en la base imponible del ahorro y vayan a la base general. O lo que es lo mismo, que tributen al tipo marginal correspondiente, y ya de paso que hinchen dicha base y la progresividad del impuesto. Recordemos que esto va de recaudar.

Alguno me dirá que aquí no hay ningún caramelo. Pero ya comentamos en su momento que las opciones y futuros nos dan mucho juego para neutralizar esta subida fiscal. Y señalamos algo más en el mencionado articulo.

Por cierto, si se calca la legislación anterior al 2006, en la que se permitía compensar las minusvalía a corto con hasta un 10% de los ingresos de rendimientos del trabajo y similares, se abre una opción la mar de jugosa para ahorrarse unos euros, usando las técnicas descritas por Llinares. Pensemos en alguien que es despedido en noviembre o diciembre y que sabe que su base imponible del año siguiente va a ser mínima en comparación con la de su último año laboral, pedazo tentación.

Pues ahora os recomiendo la lectura del artículo 48 de la Ley, donde señala qué pasa si en vez de beneficios hay perdidas patrimoniales. En principio se compensan con las ganancias patrimoniales a corto, pero si esto no es posible…

Si el resultado de la integración y compensación a que se refiere este párrafo arrojase saldo negativo, su importe se compensará con el saldo positivo de las rentas previstas en el párrafo a) de este artículo, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 10 por ciento de dicho saldo positivo. Si tras dicha compensación quedase saldo negativo, su importe se compensará en los cuatro años siguientes en el mismo orden establecido en los párrafos anteriores.

Es decir, podré compensar esas perdidas patrimoniales con hasta un 10% de los rendimientos del trabajo, actividades profesionales o empresariales.

Tal y como ya os avanzábamos esto es una perita en dulce para mucha gente. A través de una estructura de opciones puede conseguir generar minusvalias en un año a cambio de obtener plusvalías equivalentes en el siguiente. Alguno se preguntará que sentido tiene esto. Facli, la clave esta en los mínimos exentos y en la progresividad fiscal.

Supongamos que tengo un 2013 boyante, y mis ingresos por actividades profesionales se disparan hasta el máximo del tipo marginal. Supongamos que yo se que en el 2014 no va a ser ni la mitad de bueno. Genero en diciembre del 2013 una perdida de hasta un 10% de mi base imponible general y me ahorro hasta un 56% impuestos. En el 2014 afloro la ganancia de ese 10%, que se integrará también como base general del ahorro, pero ya no en tipos máximos. Incluso es posible, si mis ingresos son muy bajos, que el coste fiscal de dicha ganancia en el 2014 sea 0, dado el mínimo exento.

Gracias por el caramelo, mr. Montoro.

Más información | El Blog de Echevarri
En El Blog Salmón | Ahorro fiscal: mecanismos alternativos ante la normativa antiaplicaciones
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Hasta aquí, se rompe la norma que metía en este inmenso cajón de sastre toda la política fiscal del próximo año. Ahora, este Gobierno, ha sabido jugar habilidosamente sus cartas y ha decidido pasar de puntillas por los cambios fiscales de calado en la Ley de Presupuestos, para aprobar por la vía del Decreto Ley, el acompañamiento tributario para todo el 2013. Las elecciones autonómicas gallegas y vascas están a la vuelta de la esquina y cuantas menos explicaciones fiscales en los presupuestos generales, mejor. Veamos por ejemplo, algunas de las cuestiones fiscales que faltan en esta Ley de Presupuestos Generales para el 2013:

• No aparece por ninguna parte la sujeción a impuestos de las loterías para el 2013. La vicepresidenta anunció este cambio y en la Ley de Presupuestos, no hay ni rastro.
• Tampoco aparece por ninguna parte, la prórroga del impuesto de patrimonio para el 2013, impuesto que el Ministro Montoro ha justificado dentro del capítulo de ingresos en el cuadro macroeconómico.
• No se ha derogado aún la deducción por vivienda habitual para el 2013, norma que el propio ministro dijo en rueda de prensa que desaparecería para las compras realizadas a partir del 01/01/2013.
• A pesar de que los presupuestos contemplan un alza en la recaudación de los impuestos especiales en torno a los 1.500 millones de euros, no tenemos ni un solo cambio en los impuestos especiales en los PGE. Dentro de las medidas tributarias de los PGE, sólo se alteran los tipos impositivos para los títulos de grandeza vía AJD y las tasas por ocupación del espacio radioeléctrico.
• Respecto a la modificación el IBI que nos comentaba Alejandro, ni una sola línea en los PGE.
• No se actualizan por ninguna parte los mínimos personales y familiares en el IRPF ni se produce actualización en las tarifas del IRPF. Estas cifras, son mucho más importantes de lo que podemos pensar en principio.

• No tenemos ni una sola pista del cambio final que se va a introducir en la modificación de la tributación de las rentas del ahorro, medida que también está anunciada para que entre en vigor en el 2013.

En definitiva, el Gobierno no ha presentado en la Ley de Presupuestos el grueso de modificaciones fiscales para el 2013 y aunque deben estar aprobadas y vigentes antes del 31/12, se ve que hay prioridades superiores al diseño fiscal y al conocimiento completo del pack de reformas fiscales. País Vasco y Galicia pesan mucho, al menos a nivel electoral, aunque esperemos que esté todo esto publicado antes de las elecciones catalanas, porque no hay otra explicación.

En El Blog Salmón | Presupuestos Generales del Estado 2013
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