La próxima reforma fiscal que veremos durante el próximo año, traerá sorpresas importantes para todos los impuestos, dado que es intención del Gobierno preparar tres nuevas leyes tributarias que afectarían al impuesto sobre la renta, al impuesto de sociedades y al IVA.

Durante esta semana, se ha filtrado el globo sonda de que el Gobierno se está planteando eliminar la deducción por vivienda habitual en el IRPF, deducción que tienen adquirida todos los contribuyentes que han cumplido las condiciones de la actual ley del IRPF. Evidentemente, si en la nueva ley del IRPF no se contempla esta deducción, estaríamos ante una eliminación retroactiva de la misma ¿se podría hacer este cambio actualmente?. Spoiler: si, se puede perfectamente y veamos porqué.

La derogación y creación de nuevas normas tributarias

El derecho tributario, no es un ente estático e inamovible, puesto que se va modificando a lo largo del tiempo para adaptar el mapa de tributos a las necesidades del ente público. Este mapa tributario, debería tener cierta estabilidad para que los ciudadanos puedan planificarse de manera correcta, pero tal y como vemos a diario, raro es el año que no existe una modificación tributaria de calado, más aún durante la crisis.

El primer "truco legal" que tiene esta eliminación retroactiva es que parte de una derogación completa de la ley que contiene la misma. Actualmente, derogar y crear nuevas leyes es una facultad propia de la Ley General Tributaria y encima, se permite hasta cierta retroactividad en la aplicación de los tributos que así se anuncien, según los artículos 9 y 10 de la LGT.

Aquí no hay más que rascar, puesto que no se elimina un artículo actual de la Ley del IRPF, sino que se deroga la ley completa y por tanto, no hay obligación alguna de mantener ningún aspecto de dicha ley en la ley que sustituya a la derogada.

La creación de la nueva ley, puede ser completamente diferente a la anterior

España ha mantenido una ley del IRPF relativamente similar en el tratamiento de los mínimos personales y familiares a lo largo del tiempo y siempre se han aplicado más o menos deducciones en cada caso. Tal y como se está planteando la reforma, el cambio en la nueva ley del IRPF prevé una norma completamente diferente a la actual en el tratamiento de los mínimos personales y rentas exentas.

Con esta nueva configuración, el coste fiscal de la deducción por vivienda es importante y están barajando eliminar esta deducción que afecta a unos 5 millones de personas, para redistribuir los tipos impositivos de rentas bajas y medias.

Ahora, lo que no está claro en absoluto es el coste político de la medida, puesto que 5 millones de personas cabreadas por un cambio en una ley tributaria, pasa factura, pero creo que podemos apostar seriamente por una eliminación parcial al menos, de esta deducción por vivienda a partir del 2015.

En El Blog Salmón | Eliminar la deducción por vivienda habitual: una buena idea, A favor del mantenimiento de la deducción por adquisición de vivienda habitual, La deducción por vivienda habitual en el IRPF hay que eliminarla con carácter retroactivo, Sí hay retroactividad parcial en la eliminación de la deducción por vivienda habitual en el IRPF Imagen | 401 (k) 2012

El pasado mes de julio Mariano Rajoy anunció en el Congreso la eliminación de la deducción por vivienda habitual para 2013, aunque no con carácter retroactivo. Hoy, casi medio año después, vuelven a sonar ecos sobre este asunto que apuntan a que el Gobierno podría estar estudiando la eliminación retroactiva de esta deducción.

Una modificación de este calado es, a mi parecer, necesaria, e independientemente de si finalmente se llega a aplicar o no (estos rumores no son nuevos), sí que me parece una buena idea, si bien las formas no son del todo correctas y la inseguridad jurídica en torno a esta medida está presente.

La eliminación con carácter retroactivo de la deducción por la compra de vivienda ya debería haberse efectuado hace tiempo. Estamos ante un impuesto regresivo del que actualmente se benefician alrededor de 6 millones de personas, pero no necesariamente personas con rentas bajas (véase la imagen que acompaña al post), y que supone un coste importante y totalmente improductivo para el Estado.

La venta de viviendas no necesita de ningún estímulo fiscal y esta deducción sólo ha servido para alimentar la burbuja inmobiliaria de nuestro país. La deducción debería haberse eliminado cuando la venta de viviendas comenzó a dispararse en el año 1999, y no se hizo. En su lugar, se convirtió en una herramienta política más sobre la que difieren los partidos políticos.

El Gobierno lleva años necesitando aumentar sus ingresos y eliminando la deducción por la compra de vivienda lo conseguiría, al menos en parte. No me creo que los efectos de suprimir esta deducción puedan llegar a ser devastadores para las rentas bajas y medias. Más bien soy de la opinión de que mantener este estímulo fiscal sólo contribuye a que las familias estiren la vida de sus hipotecas para seguir beneficiándose de la desgravación en lugar de acelerar su proceso de desapalancamiento. Si de verdad queremos ayudar a las rentas bajas, quizás sea una mejor opción modificar al alza los mínimos personales y familiares en lugar de seguir estimulando a sectores improductivos.

En El Blog Salmón | El Gobierno estudia la eliminación retroactiva de la deducción por vivienda, La deducción por vivienda habitual en el IRPF para el 2013 vigente todavía ¿hay trampa? Imagen | Idealista

Tal y como nos comentó Remo ayer, que el decreto del Gobierno del viernes no incluyera la desaparición de la deducción por compra de vivienda en 2013 tal y como anunció el Gobierno, era bastante sospechoso. Hoy las sospechas se confirman, ya que parece ser que el Gobierno estudia hacer una modificación de más calado de la deducción por vivienda.

La idea es que establecer un sistema de rentas para beneficiarse de dicha deducción, no para los que vayan a comprar vivienda a partir de 2013, sino para todos los beneficiarios actuales. Es decir, lo que está estudiando el Gobierno es hacer la eliminación de la deducción por vivienda retroactiva.

Independientemente de que este globo sonda se lleve a realizar o no, la eliminación total de la deducción por vivienda es una buena idea. Las formas no tanto. Lo que debería haberse hecho es eliminar esta deducción completamente en 1999 cuando la venta de viviendas empezó a dispararse. Si la venta de viviendas no necesita estímulo fiscal, para qué dárselo. El PSOE tuvo una buena oportunidad de quitarlo en 2004 al llegar al Gobierno, pero tuvo que llegar la crisis para hacerlo. El PP lo hizo muy mal al llegar al poder de nuevo a finales de 2011 cuando todo el trabajo estaba hecho, al restituirla. Y ahora la vuelve a quitar en un trabajo de improvisación al que ya nos estamos acostumbrando.

Eliminación de la deducción por vivienda de forma retroactiva

Ahora bien, ¿quitar la deducción de forma retroactiva es buena idea? Aunque pueda parecer un completo descalabro financiero de las familias que cuentan con dicha deducción, estoy a favor de la medida (otra cosa es que sea legal). La deducción la aprovecha realmente el que no la necesita. Si tienes renta baja no puedes llegar a pagar los 9.000 euros al año que permiten llegar a tope de la deducción. Además, la desgravación se hace efectiva al año siguiente en la declaración de la renta (excepto para rentas medias-bajas que tienen menos retención del IRPF y se supone que para estas no se eliminaría del todo). No me creo que una familia cuente con el dinero de la desgravación al año siguiente (que además nunca se sabe cuando te van a devolver) para cuadrar cuentas. La desgravación fiscal por compra de vivienda es una rebaja fiscal a las rentas más altas, es un impuesto regresivo. No hay más que ver el cuadro de la deducción media de degravación fiscal por compra de vivienda por renta de los declarantes (inicio de esta entrada).

El Estado necesita ahora mismo dinero, no puede esperar años a que se vayan extiguiendo las hipotecas de los españoles para reducir los importes que se pagan en las desgravaciones. Y eliminar la deducción por vivienda de forma retroactiva sería una forma de elevar los impuestos de forma progresiva de forma inmediata y dejar de estimular que el desapalancamiento de las familias sea lento (ya que interesa estirar la vida de las hipotecas para seguir beneficiándose de la desgravación).

En definitiva, ¿inseguridad jurídica? ¿Medida de dudosa legalidad? Sí, lo es. ¿Tendría que haberse hecho bien y antes? Sí. ¿Pero medida necesaria? También. Y lo dice alguien que se beneficia de esta medida, pero prefiero que España recupere la estabilidad presupuestaria, deje de repartir dinero a lo tonto y estimular sectores no productivos.

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Más información | Cinco Días, Idealista
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El pasado miércoles, Mariano Rajoy anunció en el Congreso la eliminación de la deducción por vivienda habitual para el 2013 para las nuevas adquisiciones. En el Consejo de Ministros del viernes, se volvió a hacer mención de esta eliminación al igual que se hace mención expresa en la Exposición de Motivos del RDL 20/2012 de ajuste (PDF).

Pero resulta que, a pesar de todos estos anuncios, en Real Decreto Ley mencionado anteriormente sólo hace mención a la supresión de la disposición transitoria para la deducción por vivienda habitual para los compradores anteriores al 20/01/2006 sin tocar en absoluto el nuevo marco normativo para las deducciones a partir de 2013. ¿Olvido en el BOE? ¿Provocado o alguna intención oculta? Mis teorías al respecto:

La primera de ellas es que se les haya “olvidado” especificar la derogación del Artículo 68.1 de la Ley del IRPF y redactar la disposición transitoria que permita a los compradores anteriores continuar con esta deducción. Esta es la teoría buena, que aboga por la buena Fe del Ejecutivo y que no busca trampas ocultas.

La segunda teoría es que las cuentas previstas de ajuste de los 65.000 millones de euros no cuadran por ahora con el pack fiscal de recortes y subidas de impuestos. Según el Gobierno, todo el decreto conseguirá un ajuste de 56.400 millones de euros, pero los objetivos de consolidación se han fijado en 65.000 millones de euros según afirmó Rajoy en sede parlamentaria. Llamadme malpensado pero la deducción por vivienda habitual supone un importe de casi 6.000 millones de euros que le enderezan el ajuste final al Gobierno.

Ojo con este tema porque en ese caso, tendríamos una desaparición completa de la deducción por vivienda habitual y sí tendría efectos recaudatorios serios a corto plazo, dado que la eliminación para las compras futuras, tendrá efecto fiscal a medio y largo plazo. ¿Cuándo descubriremos la incógnita? Probablemente, en la redacción de los Presupuestos Generales para el 2013.

En El Blog Salmón | Sí hay retroactividad parcial en la eliminación de la deducción por vivienda habitual en el IRPF, La deducción por vivienda habitual en el IRPF hay que eliminarla con carácter retroactivo, ¿A quién afectan los cambios fiscales en vivienda?

El presidente del Gobierno, Mariano Rajoy acaba de anunciar mediante comparecencia en el Congreso la subida del IVA general al 21%, el tipo reducido al 10% y se mantendrá el superreducido al 4%. Rajoy no ha confirmado aún la fecha de entrada en vigor de esta nueva subida del IVA al igual que también ha confirmado la devaluación fiscal mediante la bajada de las cotizaciones sociales a la Seguridad Social.

Esta subida del IVA no viene sola y se complementa con un paquete de ajustes que va a doler mucho a todos. Los primeros, los funcionarios y empleados públicos de todas las administraciones que verán cómo pierden su paga extra de diciembre y la recuperarán en 2015 mediante aportaciones en planes de pensiones.

También subirán los impuestos al tabaco, se pagará más por contaminar más, se reducirán las prestaciones de desempleo al 50% de la base de cotización a partir del 6 mes del cobro de la prestación y se eliminará completamente la deducción por vivienda habitual a partir de 2013 para los nuevos compradores.

Como vemos, la que viene no es pequeña y todos los detalles los conoceremos el próximo viernes. Preparad la cartera que el paquete de reformas tiene un escenario de recorte de 65.000 millones de euros en los próximos dos años.

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Tal y como se muestra en el proyecto de los Prespuestos Generales del Estado, hecho público hace tan solo unos días, aquellos adquirientes de su primera vivienda habitual ‘sobre plano’, también se podrán beneficiar de la deducción fiscal de su préstamo hipotecario, siempre que la compra o las aportaciones a cuenta, se efectúen antes de que el presente año termine.

Esta medida, además de a este colectivo de compradores, beneficará a los promotores inmobiliarios. Que esperan que este se el ‘revulsivo’ necesario para maquillar sus pérdidas ante un escenario inaudito en el sector. Con la posibilidad de cazar a todos aquellos contribuyentes atrapados con el agotamiento de sus cuentas vivienda.

Es cierto que existen un gran número de contribuyentes a los que se les acaba la moratoria fiscal en sus cuentas viviedas, y que si no adquieren pronto una vivienda se encontrarán con un problema ante Hacienda. Por ello se espera que las ventas repunten de aquí a final de año.

Por otro lado, pienso que los mismos promotores inmobilirios son los más interesados en que lo anterior se haga realidad, porque saben que si no es así, se verán obligados a realizar descuentos más golosos en las promociones que tienen en stock, y que día tras día les está costando el dinero, en el ámbito de una situación financiera cada vez más famélica.

Parece ser que tras este año, cuando entre en vigor la desaparición parcial de la deducción por vivenda habitual para aquéllos declarantes que ingresen más de 24.000 euros anuales, las circunstancias macroeconómicas no habrán mejorado mucho. Apuntando todo a que se produzca el ajuste real via precios en el mercado inmobiliario nacional.

Vía | Cinco días
En El Blog Salmón | La modificación de la deducción por vivienda habitual no es buena idea
Imagen | fatguyinalittlecoat

Entramos ya en el último mes del año y, como bien decíamos hace unos días, se acaban las oportunidades para tomar decisiones relacionadas con nuestro impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Alejandro ya nos contaba el otro día que la deducción por inversión en vivienda habitual sigue siendo, a pesar de la reforma que ha sufrido este año (y que ha reducido sus efectos), una de las vías más importantes de ahorro fiscal para las economías domésticas. Efectivamente, si hemos comprado nuestra vivienda con financiación ajena, podremos deducirnos hasta 1.352 euros (pendientes además de las compensaciones fiscales que se establezcan para viviendas compradas antes de enero de 2006, que podrían ponerse en marcha para mantener el status previo a la reforma y por tanto incrementar esta cantidad).

La cuestión es que ahora, en diciembre, es el momento de hacer cálculos. ¿Cuánto hemos invertido durante el año en el préstamo de la vivienda?

Recordemos que, en el caso de financiación ajena, podemos tomar en consideración tanto la amortización del préstamos que hayamos ido haciendo como los intereses satisfechos a la entidad financiera. Así que toca cogerse la calculadora y ver cuánto (incluyendo la cuota de diciembre) hemos pagado hasta ahora.

Si la cantidad está por debajo de 9.015,18 euros, deberíamos pensar (si tenemos posibilidades, claro) en hacer una aportación adicional al préstamo hasta alcanzar dicha cantidad. Tengamos en cuenta que al menos el 15% de esa cantidad lo paga el Estado en forma de deducción, lo cual siempre es interesante (mucho más rentable que tener el dinero en el banco).

Un caso especial se da en situaciones en las que una pareja comparte préstamo hipotecario. En este caso, si deciden tributar de forma conjunta, no pasa nada: el límite para la pareja siguen siendo los 9.015,18 euros. Pero si tributan de forma individual, resulta que el límite es de 9.015,18 euros para cada uno de ellos, es decir, se transforma en un límite de hecho de 18.030,36 euros.

Y es que, si tenemos en cuenta cómo van las cuotas de los préstamos hipotecarios a día de hoy (entre el precio de la vivienda y los tipos de interés), alcanzar los 9.015,18 euros simplemente con la suma de las cuotas satisfechas mensualmente es bastante sencillo, y no hay mucho margen para aportaciones adicionales. Pero 18.030,36 ya es otra cosa, ahí sí que encontraremos un mayor margen para poder aportar unos miles de euros adicionales que nos generen un interesante ahorro fiscal.